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財政部 國家外匯管理局關于進一步加強外商投資企業驗資工作及健全外資外匯登記制度的通知
各省、自治區、直轄市財政廳(局)，國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局，各中資外匯指定銀行：
為進一步加強外商投資企業驗資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動，促進利用外資工作的健康發展，現就外商投資企業驗資工作中涉及外方出資的審驗程序及外資外匯登記有關問題通知如下：
一、 注冊會計師執行外商投資企業驗資業務，除實施《獨立審計實務公告第1號——驗資》 、《中國注冊會計師執業規范指南第3號——驗資(試行)》規定的審驗程序外，還應當根據情況采用下列方法驗證：
(一) 外方出資者以外幣出資的，注冊會計師應當檢查外商投資企業的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經國家外匯管理局各分支局、外匯管理部(以下簡稱“外匯局”)核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行函證。
(二) 有下列情形的，注冊會計師應當檢查企業提供的“國家外匯管理局資本項目外匯業務核準件”原件，以確定其行為是否與外匯局核準的相一致：
1. 外方出資者以其來源于中國境內舉辦的其他外商投資企業凈利潤和因清算、股權轉讓、 先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內再投資的；
2. 外商投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤、已登記外債和應付股利轉增資本的 ；
3. 外方出資者減少出資的；
4. 國家規定的其他出資方式須經外匯局核準的。
(三) 外方出資者以實物出資的，注冊會計師應當獲取進口貨物報關單，檢查實物是否來源于境外。
(四) 外方以本條(一)至(三)項所述方式出資的，注冊會計師應當向企業注冊地外匯局發出 外方出資情況詢證函，并根據外方出資者的出資方式附送銀行詢證函回函、資本項目外匯業務核準件及進口貨物報關單等文件的復印件，以詢證上述文件內容的真實性、合規性。
上述款項中涉及外方出資者以外幣出資但在境內原幣劃轉的，注冊會計師還應當檢查原幣劃轉是否經外匯局核準。
二、 各外匯指定銀行應當積極配合注冊會計師的工作，在收到詢證函之后核對有關數據資料，明確簽署意見，加蓋對外具有法定證明效力的業務專用章，并在收到詢證函之日起5個工作日內回函。
如果注冊會計師直接到外匯指定銀行函證，外匯指定銀行應當在當日予以回復。
三、 外匯局在收到外方出資情況詢證函后，應當按照有關規定對所附送文件內容的真實性 、合規性進行審核。
如果對所附送文件的真實性、合規性確認無誤，外匯局應當按照本通知第六條的要求進行外資外匯登記，將進口貨物報關單在網上注銷，并在回函中填寫外資外匯登記編號。如果發現有虛假、違規等情況，外匯局將不予登記，并在回函中說明。
外匯局應當在詢證函回函上加蓋資本項目業務專用章，于收到詢證函之日起5個工作日內回函。
四、 注冊會計師應當在收到外方出資情況詢證函回函后，以注明外資外匯登記編號的回函作為出具驗資報告的依據，并將其復印件交企業留存備查。
如果外匯局在回函中注明附送文件存在虛假、違規等情況，注冊會計師不得出具驗資報告。
如果收到注明外資外匯登記編號的回函后因情況變化不出具驗資報告，注冊會計師應當將變動情況以書面方式告知外匯局，外匯局應當及時注銷外資外匯登記編號。
五、 外商投資企業在外匯局、外匯指定銀行辦理外匯業務或接受外匯檢查時，應當按規定提交驗資報告、外方出資情況詢證函回函復印件。
六、 外匯局應當建立外資外匯登記臺賬，并根據外方出資情況詢證函如實記錄企業名稱、出資期次、外資外匯登記編號、外方出資方式、金額與日期等，將外方出資情況詢證函回函復印件及附送文件留底備查。
七、 外匯局應當通過外商投資企業聯合年檢對企業上一年度外資外匯登記情況進行檢查。
八、 各級財政部門和外匯局應當依各自職權，加強對會計師事務所及注冊會計師驗資工作和企業外匯登記工作的管理。對會計師事務所和注冊會計師違反執業準則和有關規定，出具虛假驗資報告，企業提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段取得登記的，應當依照國家有關法律、法規的規定予以處罰。
九、 如果外匯指定銀行、外匯局不按本通知的要求回復詢證函，注冊會計師可以向國家外匯管理局或其分支機構或注冊會計師協會反映。
十、 本通知自2002年5月1日起執行。
附件： 一、 銀行詢證函(參考格式)
二、 外方出資情況詢證函(參考格式)
三、 國家外匯管理局資本項目外匯業務核準件
附件一：
銀行詢證函(參考格式)
編號
________________________________________
銀行：
本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司的注冊資本實收(變更)情況進行審驗。按照國 家 有關法規的規定和中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應當詢證本公司外方股東向貴行繳存的出資額。下列數據出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“證明無誤 ”處蓋章證明；如有不符，請在“列明不符事項”處列明不符事項；睾堉苯蛹闹××會計師事務所。
通信地址： 聯系人：
郵編： 電話： 傳真：
截至××年××月××日止，本公司外方股東繳入的出資額列示如下：
繳款人 繳入
日期 賬戶性質 銀行賬號 幣種 金 額 款項
用途 款項來源
備注
境內
境外
××公司蓋章：
年 月 日
結論：
1 證明無誤 2 如果不符，請列明不符事項
銀行蓋章： 銀行蓋章：
年 月 日 年 月 日
經辦人： 經辦人：
附件二：
外方出資情況詢證函(參考格式)
編號
國家外匯管理局
________________________________________
分(支)局?/?外匯管理部：
本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司注冊資本的(第××期)實收(變更)情況進行審驗。按照國家有關外匯管理法規的規定和中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應當詢證本公司外方股東的出資情況。請貴局對附送文件的真實性、合規性進行審核。如果以下填列項目確認無誤，請在“是”欄標注“√”符號，當全部項目確認無誤時在本函下端注明外資外匯登記編號；如果發現有不符情況，請在“否”欄標注“√”符號，并在本函下端予以說明。回函請直接寄至××會計師事務所。
通信地址： 聯系人：
郵編： 電話： 傳真：
附送文件名稱 編號 審 核內容 是 否 備 注
一、 銀行詢證函回函〖3〗 資本金賬戶開立、使用是否合規
二、 資本項目外匯業務核準件 × × × × ×
1 境內原幣劃轉〖3〗 是否真實
2 再投資 × × × × ×
① 來源于其他企業的凈利潤再投資〖3〗 是否真實
② 因清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金再投資〖3 〗 是否真實
3 資本公積、盈余公積、未分配利潤、已登記外債、應付股利轉增資本〖3〗 是否真實
4 減資〖3〗 是否真實
5 其他〖3〗 是否真實
三、 實物進口報關單
是否真實〖5〗價值鑒定書編 號：
是否真實〖5〗價值鑒定書編號：
是否真實〖5〗價值鑒定書編號：
說明： 按規定須進行商品價值鑒定的實物出資，其價值鑒定書編號在相關備注欄中填寫。
第二項“4 減資”系指除減資再投資以外的減資行為。 結論：
1 附送文件真實、合規。 外匯局蓋章：
外資外匯登記編號
________________________________________
經辦人： 年 月 日
審核人： 電話：
2 上述附送文件存在如下不符情況： 外匯局蓋章：
(1)
________________________________________(2)
________________________________________
經辦人： 年 月 日
審核人： 電話：
附： 外方(第××期)出資情況明細表貨幣單位： 美元
出 資 方 式 出 資 金 額 備 注
貨 幣 外匯資本金
利潤再投資
因境內企業清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金再 投資
實物
無形資產
已登記外債、應付股利轉增資本
資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本
其他
出資額合計
其中： 實繳注冊資本
說明： 1. 非美元計價的投資按實際投入當日中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元。
2. 外匯資本金僅指從境外匯入和投資性外商投資企業從境內匯入的外匯資本金。
3. 利潤再投資為外方出資者以其從境內舉辦的其他外商投資企業獲得的貨幣資金 形式的凈利潤再投資。
4. 應付股利為外商投資企業根據利潤分配方案分配給外方出資者但尚未支付的現金股利或利潤。
5. 減資在相應欄目中以負數表示。
××公司蓋章：
年 月 日
附件三：
國家外匯管理局資本項目外匯業務核準件
編號：( )匯資核字第 號 本核準件自簽發之日起15個工作日內有效，涂改無效
企業名稱： 企業代碼： 電話：
核準用匯要項 □境內原幣劃轉 □結匯 □購匯 □付匯 □再投 資 □其他
資金來源：
________________________________________
資金用途：
金額及幣種(大寫)： 億 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分
(小寫)：
( )銀行
________________________________________
賬號：
( )銀行
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賬號：
收款人
核準賬戶要項 □開立賬戶 □變更賬戶 □注銷賬戶 □其他
賬戶類型
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最高限額
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使用期限
收入范圍
支出范圍
(資本項目業務專用章) 年 月 日
備 注：
(本單據一式四聯，此為第×聯——××聯)
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